מס ריווחי הון וקיזוזים

כללי

דיבידנדים בהקשר מס ראה מניות דיבידנד

הבנקים, ואני מניח גם מנהלי התיקים, מנהלים נושא קיזוז ההפסדים החל משנת 2006 בצורה מאד פשוטה. הם מנהלים שני "מונים", "מונה רווחים", מחד, ו-"מונה הפסדים", מאידך. ברם,למונה ההפסדים הם רושמים גם הוצאות נלוות המותרות בניכוי כדמי ניהול פיקדון ני"ע ודמי ניהול ברוקרים. בסוף כל חודש קלנדרי הם בודקים מה המצב: 1. אם הסכום שבמונה הרווחים גבוה יותר, הם מקזזים הימנו את ההפסדים הרשומים במונה הפסדים ואת היתרה נטו, מועברת למס הכנסה כניכוי מס במקור. 2. במקרה ההפוך, הרווחים מקוזזים ממונה ההפסדים, והיתרה ההפסדים המוקטנת מועברת לחודש הבא, כך שבכל מקרה מונה הרווחים חייב להתאפס בסוף כל חודש, בניגוד למונה ההפסדים.

במילים אחרות הרווח מועבר מדי חודש בחודשו לאוצר אך ההפסד "מגולגל" לחודש הבא, וזאת עד סוף שנת הכספים. ואז המונה מתאפס ואינו מועבר לשנה החדשה. אולם בטופס 867א שמקבל בעל החשבון מהבנק, או מהברוקר, מצויין סך הרווח השנתי (לפי שיעורי מס שונים) לעומת סך ההפסד השנתי וגם סכום המס שנוכה ע"י הבנק והועבר למס הכנסה מידי חודשו. אם אתה עובד עם מספר בנקים או ברוקרים ריכוז טופסי 867א נעשה בנספח ג' (טופס 1322)

אם יש לך הפסדים מני"ע קודם כל תקזז אותם מול רווחים מני"ע. את שאר ההפסדים אם ישנם אתה יכול לקזז מול הכנסות מריבית ודיבידנד כך שתרשום בנטו את ההכנסה מריבית או דיבידנד בשדות 055 או 067 או 060 בטופס 1301. אם עדיין נשארו לך הפסדים תרשום אותם בחלק 37 של הטופס בשדות 166 ו-168 להעברה לשנה הבאה.

רק מעניין אותי לדעת ואין לי תשובה לזה אם הבנק קיזז את ההפסדים מני"ע מול הרווחים ונשארו לו הפסדים שהוא שומר לרווחים עתידיים אז איך הוא ידע ואיך מס הכנסה ידע שקיזזת כבר את ההפסדים האלו מול דיבידנד או ריבית

מקור:http://www.ralc.co.il/site-article-op-a-id-1107-tno-1.html

דיון בפורום תפוז

קישורים גולמיים

מעניין אבל המון חומר לא רלוונטי http://www.reader.co.il/article/9131/%D7%A7%D7%99%D7%96%D7%95%D7%96-%D7%94%D7%A4%D7%A1%D7%93%D7%99%D7%9D-%D7%A7%D7%99%D7%96%D7%95%D7%96-%D7%94%D7%A4%D7%A1%D7%93%D7%99%D7%9D-%D7%9E%D7%A0%D7%99%D7%99%D7%A8%D7%95%D7%AA-%D7%A2%D7%A8%D7%9A-%D7%A0%D7%A1%D7%97%D7%A8%D7%99%D7%9D

http://www.articles.co.il/article/2569/%D7%A9%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%9C%D7%99%20%D7%94%D7%9E%D7%A1%20%D7%91%D7%A2%D7%A7%D7%91%D7%95%D7%AA%20%D7%99%D7%A8%D7%99%D7%93%D7%AA%20%D7%A9%D7%99%D7%A2%D7%95%D7%A8%D7%99%20%D7%94%D7%9E%D7%A1%20%D7%A2%D7%9C%20%D7%A0%D7%99%D7%99%D7%A8%D7%95%D7%AA%20%D7%A2%D7%A8%D7%9A%20%D7%96%D7%A8%D7%99%D7%9D

החוק מאתר מס הכנסה

http://ozar.mof.gov.il/customs/ques.htm

כיצד ניתן לקזז הפסדים בשוק ההון ולקבל החזר מס?

תשובה:

  1. לפי הוראות סעיף 92 לפקודת מס הכנסה, הפסד הון מניירות ערך (כהגדרתם בסעיף 88 לפקודה) שנוצר בשנת המס השוטפת , שאילו היה רווח היה חייב במס, יקוזז תחילה כנגד רווח הון ראלי בשנת המס.
     ניתן לקזז הפסד הון ממכירת ני"ע ישראליים גם כנגד אלה:
     (א) הכנסה מריבית או דיבידנד מאותו ני"ע.
     (ב) ריבית או דיבידנד מני"ע אחרים - ובלבד ששיעור המס החל על הריבית או הדיבידנד אינו עולה על 25%.
  2. סעיף 92(ב) לפקודה קובע שבמידה ונוצר הפסד שלא ניתן לקזזו כולו או מקצתו בשנת המס בה נוצר, ניתן יהיה לקזזו כנגד רווח הון בלבד בשנות המס הבאות בזו אחר זו, ובלבד שהוגש לפקיד השומה דו"ח לשנת המס שבה נוצר ההפסד.
  3. במידה וההפסד נוצר ממכירת נכס מחוץ לישראל, יקוזז ההפסד, תחילה כנגד רווח הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל .
  4. במידה ובחישוב הכנסותיך מרווחי הון נוכה מס בסכום הגבוה מחבות המס (כגון במקרה שלא הובאו בחשבון הפסדים הניתנים לקיזוז וכד'), ניתן להגיש לפקיד השומה שבאזור מגוריך בקשה להחזר מס.
  5. את הבקשה להחזר מס יש לבצע באמצעות הגשת דוח על ההכנסות לשנת המס הרלוונטית על גבי טופס 1301 או 0135 בצרוף נספח ג' - פירוט רווחי /הפסדי הון שנבעו מניירות ערך. לדוח יש לצרף אישורים על הכנסותיך והכנסות בן/ת זוגך מכל המקורות לרבות טופסי 106 ממקומות העבודה וטופסי 867 מהבנקים לשנה הרלוונטית, המרכזים את כל הכנסותיך משוק ההון באותה שנה והמס שנוכה מהן. את הדו"ח והנספח ניתן להוריד מאתר רשות המיסים.
     החל מ - 20/10/09 ניתן להגיש טופס 1301 רק באופן מקוון (באמצעות אתר האינטרנט או באמצעות מייצג).
  6. בקשה להחזר מס ניתן להגיש עד חלוף שש שנים מתום אותה שנת מס בגינה נדרש ההחזר. את הדוח על צרופותיו ניתן להגיש בכל אחד ממשרדי השומה בארץ.
  7. ניתן לבדוק את הזכאות להחזר מס בטרם הגשת הדו"ח ע"י שימוש בסימולאטור לחישוב מס הכנסה שנתי לשכירים .
  8. חומר נוסף בנושא תוכל למצוא בחוברות "דע זכויותיך וחובותיך" אותן ניתן לקבל במשרדי השומה הפרוסים ברחבי הארץ או באתר רשות המיסים.

תיכנון קיזוז הפסדים

ככלל, לאחר רפורמת המס בשוק ההון ניתן כיום לקזז הפסד הון מניירות ערך סחירים כנגד רווחי הון, לרבות מניירות ערך שאינם סחירים ולהיפך. החל משנת 2006 נוספה גם אפשרות נוספת של קיזוז הפסד הון שוטף מנייר ערך גם כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד ששולמו בשל אותו נייר ערך ואף כנגד הכנסה מריבית או דיבידנד בשל ניירות ערך אחרים, ובלבד ששיעור המס החל על הריבית והדיבידנד אינה עולה על 25%. נדגיש כי הקיזוז האמור מותנה במימוש הפסד ההון בשנה שבה נתקבל הדיבידנד או הריבית. בעיתות של מיתון וירידות מחירים בשוק ההון אפשרות קיזוז זו מקבלת חשיבות יתרה שכן תשלומי ריבית או דיבידנדים בשוק ההון אינם בהכרח מותנים בגאות או שפל של שוק ההון אלא משתלמים באופן רוטיני כחלק ממדיניותן של החברות המשלמות ובהתאם לאופיו של המכשיר הפיננסי נושא התשלום (מניה, אג"ח וכד').

מסעיף זה יכולים ליהנות כולם, אך הוא רלוונטי במיוחד לבעלי שליטה (אלו המחזיקים מעל 10% מהון המניות בחברה) ושיש בידיהם את היכולת להחליט אימתי יחולק דיבידנד מהחברה בשליטתם. כלומר בעל שלטיה שיש לו הפסדים יכול למשוך דיווידנד ולקזז את המס על דיווידנד בהספדים.

לכתבה המלאה: http://pwcblogs.co.il/taxes/?cat=4

אם מימשתם הפסדים ממכירת ניירות ערך ולא נבעו לכם רווחים לקיזוז, הפסדים אלו יותרו לקיזוז בשנים הבאות רק במידה ויוגש על ידכם דוח שנתי לרשויות המס, גם אם לא קיימת לכם חובה להגיש דוח כאמור. יודגש כי במערכת הבנקאית סל ההפסדים מתאפס בתחילת כל שנה, לצורך הקיזוז הפנימי בחשבון הבנק.